Українцям у Польщі
VAT на JDG: коли потрібна реєстрація
JDG може не нараховувати VAT, якщо продаж не перевищив 240 000 zł ні в попередньому, ні в поточному році, а її діяльність не входить до винятків закону. Для клієнтів і покупок за кордоном діють окремі правила, і реєстрація VAT-UE буває потрібна навіть зі звільненням.
Звільнення до ліміту
Ліміт рахується від продажу без самого VAT, окремо за попередній і за поточний рік (art. 113 ustawy o VAT).
Хто відкриває JDG посеред року, рахує ліміт пропорційно до періоду діяльності. Перевищення скасовує звільнення з тієї операції, якою ліміт перевищено. Заяву на реєстрацію платником VAT подають до дня, з якого звільнення втрачається (art. 96 ust. 5).
Зі звільненням VAT не нараховується на рахунках, але й VAT з покупок не відраховується. Від звільнення можна відмовитися, письмово повідомивши податкову до початку місяця. Повернутися до нього можна не раніше ніж через рік після кінця року, у якому від нього відмовились або його втратили.
Звільнення не застосовується до тих, хто надає юридичні чи консультаційні послуги (крім окремих сільськогосподарських консультацій), і ще до кількох видів діяльності з переліку закону.
Клієнт за кордоном
Послуга для бізнес-клієнта надається там, де його бізнес має своє місцезнаходження, за кількома винятками (art. 28b). Тому, як правило, польського VAT на такому рахунку немає.
До ліміту звільнення такі послуги не входять: продажем закон називає послуги, надані в Польщі (art. 2 pkt 22).
Якщо клієнт — платник VAT з іншої країни ЄС, послуга там не звільнена від VAT і податок з неї платить сам клієнт, перед першою такою послугою потрібна реєстрація як платника VAT-UE, навіть зі звільненням (art. 97 ust. 3). Потім ці послуги показують у зведеній інформації VAT-UE.
Покупки за кордоном
Купівля для JDG послуги в іноземної фірми без місцезнаходження й постійного представництва в Польщі, наприклад підписки на сервіс, — це імпорт послуг, якщо місце її надання за art. 28b — Польща. VAT з неї в Польщі нараховує сам покупець. Перед такою купівлею закон теж вимагає реєстрації VAT-UE (art. 97 ust. 3).